Бухучет инфо. Бухучет инфо Заполняем 6 ндфл за 1 квартал

А также обратим ваше внимание на ошибки, которые, согласно статистике налоговых органов, наиболее часто допускаются при сдаче отчетности 6-НДФЛ.

Форма сдается каждый квартал. Сдавать отчёт нужно в электронном виде. В случае если на предприятии работает менее 25 человек, то предусмотрен и бумажный вариант отчета. Расчет 6-НДФЛ необходимо представить в ФНС не позднее последнего дня месяца, следующего за отчётным периодом (ст. 230 НК РФ).

Расчетный период и крайние сроки сдачи:

• >За 1 квартал 2017 - до 2 мая (дата перенесена с 30 апреля в связи с выходным днём);
• За первое полугодие 2017 - до 31 июля;
• За девять месяцев 2017 - до 31 октября;
• За 2017 год - до 2 апреля 2018 (дата перенесена с 1 апреля в связи с выходным днём).

Рассмотрим возможные ошибки и выделим их в несколько групп:

• Формальные (не всегда заполненный или заполненный с ошибками титульный - наименование организации, могут быть указаны недействующие ИНН, неверные КПП, ОКТМО и т.п.);
• Нормативно-расчетные (недостоверные данные по ставкам и суммам налога, числу получивших доход лиц);
• Логические (неправильно указанные даты фактического получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ).

Обратим внимание на ошибки, допускаемые при заполнении бумажного варианта отчета 6-НДФЛ:

• составление бумажного отчета разрешается только, если число физических лиц, которым выплачивается доход, не более 24 человек;
• при печати отчета рекомендуется использовать шрифт Courier New, 16–18 пунктов.
• строго запрещается изменять размеры значений и расположение реквизитов.

При этом при заполнении бумажного варианта отчета 6-НДФЛ разрешается не проставлять прочерки в пустых ячейках; а также выравнивание числовых значений можно делать по последней ячейке.

Остановимся на важных моментах при заполнении формы 6-НДФЛ.

На титульном листе заполняются коды периода представления отчета:

–"21" – I квартал;

–"31" – полугодие;

–"33" – девять месяцев;

–"34" – год.

Также необходимо вписать ИНН и КПП по месту нахождения организации согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе. Если 6-НДФЛ сдается от обособленного подразделения, то соответственно вписывается КПП обособленного подразделения.

При изменении местонахождения организации в течение года необходимо сдать два расчета 6-НДФЛ. За период постановки по прежнему месту нахождения - с указанием ОКТМО прежнего места и суммами, перечисленными по тому месту нахождения. И новый расчет уже с новым ОКТМО. Оба расчета подаются уже по новому месту нахождения, в новую инспекцию. Порядок отражен в письме ФНС России от 27.12.2016 № БС-4-11/25114.

Раздел 1 отчета состоит из блоков строк 010 – 050. Данные в этих блоках заполняются отдельно
для каждой ставки налога накопительным итогом. Рассмотрим подробнее каждую из строк.

010 – ставка налога

020 - сумма начисленного дохода, в том числе дивиденды.

Если доход облагается частично, то в строке 020 отражается полная его сумма, а необлагаемая часть указывается по строке 030, как вычет. Сумма дохода в строке 020 не может быть меньше, чем сумма вычетов по строке 030.

Здесь существует спорный момент относительно частично необлагаемых доходов (например, материальная помощь или подарки). Надо ли указывать сумму подарка, не превышающую 4 тыс. руб., если такой подарок выплачен разово бывшему работнику? Можно не указывать ни в 2-НДФЛ, ни в 6-НДФЛ, никаких проблем не будет. Но если это работник, отношения с которым продолжаются, и подарок дарится в начале года, то, пожалуй, лучше будет это указать. Возможно в течение года будут еще подарки, и сумма превысит 4 тысячи? Превышение уже придется облагать НДФЛ.

025 – сумма начисленного дохода в виде дивидендов.

Если эта строка не пустая, то цифра, указанная здесь, также должна войти в строку 020.

030 – сумма налоговых вычетов.

040 – сумма исчисленного налога

(стр.020 – стр.030) / 100 х стр.010 = стр.040

погрешность до 1 рубля по каждому физлицу (сумма НДФЛ каждого округляется до целых рублей)

045 – сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов. Здесь выделяется из строки 040 доля налога, относящаяся к дивидендам.

050 - сумма фиксированного авансового платежа.

Согласно НК общая сумма НДФЛ с доходов иностранцев «на патенте» подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими иностранцами за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

Завершается Раздел 1 суммарным блоком:

060 – количество физических лиц, получивших доход.

070 - сумма удержанного налога.

Согласно письму ФНС России от 29.11.16 в строку 070, в отличие от 2-НДФЛ, попадают только те суммы налога, которые фактически удержаны в отчетном периоде.

Например, если зарплата за декабрь 2016 года выплачивалась в январе 2017, то отчете за 1 квартал 2017 года в строке 020 зарплата не отразится, но удержанный налог попадет в строку 070 в отчетности за первый квартал 2017 года.

080 – сумма налога, не удержанная налоговым агентом.

В этой строке указываются только те суммы налога, которые агент не удержал в течение налогового периода. Подробнее порядок заполнения строки 080 смотрите в письме ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@.

С января 2016 года в Налоговый кодекс РФ внесены изменения – есть четкое определение невозможности удержания в течение налогового периода. Если на 31 декабря невозможно удержать налог, например, с выплаченного дохода в натуральной форме или с материальной выгоды, то сдается 2-НДФЛ с признаком «2».

С 01.01.2017 такой налог будет уплачиваться уже не по декларации, как было ранее, а на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Таким образом, налогоплательщику надо дожидаться налогового уведомления и платить налог до 1 декабря. Но это касается только тех сумм налога, которые не удержал налоговый агент. При продаже, к примеру, имущества, остается старый порядок декларирования.

Раздел 2 формируется по операциям отчетного квартала, а не накопительно, как первый раздел. В Раздел 2 входят блоки строк 100 – 140.

100 – дата фактического получения дохода (определяется в соответствии с статьей 223 НК РФ).

• дата получения зарплаты при полном отработанном месяце - последний день месяца, за который она начислена.
• в случае увольнения, дата фактического получения зарплаты это последний день работы в месяце увольнения, за который начислена зарплата.
• для отпускных и пособия по нетрудоспобности датой фактического получения считается день их выплаты или перечисления на счет.
• для сверхнормативных суточных датой фактического получения считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет.
• Для материальной выгоды дата получения дохода зависит от причины ее образования.

110 – дата удержания налога. Она зависит от вида дохода:

• удерживать налог с зарплаты нужно в день выплаты зарплаты за вторую половину месяца;
• премии - есть две системы учета премий одна использовавшаяся ранее с кодами 2000 – 4800 (определение Верховного суда РФ от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718, учет – концом месяца) и новая с кодами 2002-2003 (письмо Минфина от 27.03.2015
  № 03-04-07/17028, разослано по системе ФНС, учет – по дате фактической выплаты). Специалисты фирмы 1С рекомендуют перейти на новые коды дохода с начала 2017 года. Но в программе 1С:Зарплата и управление персоналом ред.3 реализована возможность самостоятельного выбора не только кодов дохода для премии, но и сроков удержания налога.
• с больничных и отпускных удерживать НДФЛ следует в день их выплаты;
• при увольнении с зарплаты и компенсаций отпуска НДФЛ нужно удержать в день их выплаты
• для сверхнормативных суточных, натурального дохода, материальной выгоды предусмотрено, что удержать НДФЛ можно в день выплаты ближайшего дохода, с которого можно произвести удержание, например, зарплаты.

120​ – срок перечисления налога. Это крайняя дата перечисления НДФЛ удержанного налога. Срок перечисления налога зависит от вида дохода:

• НДФЛ, удержанный с зарплаты нужно перечислить не позднее дня, следующего за выдачей зарплаты за вторую половину месяца.
• НДФЛ с больничных и отпускных перечислить следует не позднее последнего дня месяца, в котором эти отпускные или пособия были выплачены.
• для других видов дохода налог нужно перечислить не позднее дня, следующего за выплатой дохода,с которого удержан НДФЛ.

России 14 октября 2015 года была утверждена отчётная форма: расчёт НДФЛ по форме 6НДФЛ, который был исчислен и удержан у физических лиц в отчётном периоде. Декларация по утверждённой форме обязательна к заполнению и предоставлению в ИФНС для всех налоговых агентов (компаний, организаций, предприятий и индивидуальных предпринимателей).

Отчёт по форме 6-НДФЛ: регламент сдачи, структура

Отчёт по форме 6НДФЛ передаётся в налоговую инспекцию ежеквартально. Предельный срок сдачи - последний день месяца, который следует за отчётным. Если эта дата выпадает на праздник, субботу или воскресенье, то допустимая дата сдачи отчёта - следующий рабочий день за выходным или праздником.

В 2017 году расчёт по отчёту сдаваться в налоговый орган должен не позже:

• третьего апреля 2017 г. (годовой расчёт за 2016 год),
• второго мая 2017 г. (квартальный отчёт за три месяца 2017 года),
• тридцать первого июля 2017 г. (полугодовой отчёт за 2017 год),
• тридцать первое октября 2017 г. (отчёт за девять месяцев 2017 года).

Отчёт за 2017 год следует сдать не позже второго апреля 2018 года.

Нарушение предельных сроков сдачи отчётности приводит к санкциям со стороны налоговых органов. Налоговый агент наказывается штрафом в одну тысячу рублей за каждый просроченный месяц, даже если просрочка составила всего один день.

Штрафные санкции предусмотрены при неправильном оформлении и ошибках в расчёте 6НДФЛ. За обнаруженные налоговиками неточности придётся заплатить штраф в пятьсот рублей.

Этот отчёт предоставляет информацию не по конкретному физлицу, а в целом по начисленному и перечисленному подоходному налогу по всем физлицам, получавшим доходы в организации.

• Петровой Н.И. - в течение 10 месяцев с начала года на 1 ребёнка 1400 рублей х 10 мес.= 14 000 руб
• Морозову Е.Н. - в течние 3 месяцев с начала года на троих детей - ((1400 х 2)+ 3000) х 3 мес. = 17 400 руб
• Одному сотруднику в течение 2016 года предоставлялся стандартный вычет как инвалиду: Сидорову А.В. - за 12 месяцев с начала года вычет составил 500 х 12 мес. = 6000 рублей.

Чтобы без затруднений заполнить раздел 2 расчета 6 НДФЛ за четвёртый кв. 2016 года воспользуемся следующей вспомогательной таблицей. В ней отражены суммы выплат,налоговых вычетов, начисленного и уплаченного налога в 4 квартале.

Дата выдачи дохода	Дата фактич получ (начисления) дохода	Дата удерж НДФЛ	Дата пере числ НДФЛ	Послед день срока перечисл НДФЛ	Вид получ вознагражд. (дохода) в рублях	Сумма дохода в рублях	Сумма налог вычетов в рублях	Удержанный НДФЛ в рублях
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	Зарплата за сентябрь (окончат.	300000	1900	((300000+150000) 58253, где 150000 уже выпл.аванс за 1 половину сентяб
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16		150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	нетрудосп	24451,23
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	Вознагражд. по договору оказ. услуг	40000
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	Зарплата вторую пол.	317000	1900	((317000+150000)
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	Отпускные	37428,16
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Зараб. плата за первую половину	150000
	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Зараб.плата за вторую половину	320000	500	((320000+150000)
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	Зараб.плата за первую полов. декабря	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	Дивиденды	5000
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	Подарки в не денежн. форме	35000		910((35000-28000)
					ИТОГО	1528879,39		194560

В таблице отражены выданные семи сотрудникам подарки к Новому году.

В 2016 года эти сотрудники не получали материальную помощь и другие подарки.

Пример заполнения второго раздела 6НДФЛ

По информации, указанной в приведённой выше таблице, рассмотрим, как заполнить раздел 2 6 НДФЛ:

Первый блок:

• стр. 100 - 30.09.2016 стр.130 - 300000;
• стр. 110 - 11.10.2016 стр.140 - 58253;
• стр. 120 - 12.10.2016.

Второй блок:

• стр. 100 - 20.10.2016 стр.130 - 24451.23;
• стр. 110 - 20.10.2016 стр.140 - 3183;
• стр. 120 - 31.10.2016.

Третий блок:

• стр. 120 - 31.10.2016.

Четвёртый блок:

• стр. 100 - 25.10.2016 стр.130 - 40000;
• стр. 110 - 25.10.2016 стр.140 - 5200;
• стр. 120 - 31.10.2016.

Пятый блок:

• стр. 100 - 31.10.2016 стр.130 - 317000;
• стр. 110 - 11.11.2016 стр.140 - 60463;
• стр. 120 - 14.11.2016.

Шестой блок:

• стр. 100 - 11.11.2016 стр.130 - 37428.16;
• стр. 110 - 11.11.2016 стр.140 - 4866;
• стр. 120 - 30.11.2016.

Седьмой блок:

• стр. 100 - 30.11.2016 стр.130 - 32000;
• стр. 110 - 09.12.2016 стр.140 - 6103;
• стр. 120 - 12.12.2016.

Восьмой блок:

• стр. 100 - 26.12.2016 стр.130 - 5000;
• стр. 110 - 26.12.2016 стр.140 - 650;
• стр. 120 - 27.12.2016.

Девятый блок:

• стр. 100 - 27.12.2016 стр.130 - 35000;
• стр. 110 - 27.12.2016 стр.140 - 910;
• стр. 120 - 28.12.2016.

2 раздел 6 НДФЛ: форма, образец заполнения нулевого отчёта

Отчёт 6НДФЛ обязаны предоставлять налоговые агенты: предприятия (организации) и ИП, выплачивающие вознаграждения за труд физическим лицам. Если в течение календарного года ИП или предприятие не начисляло и не выплачивало доходы сотрудникам и не вело финансовую деятельность, то нулевой расчёт формы 6НДФЛ можно не сдавать в ИФНС.

Но если организация или ИП предоставят нулевой расчёт, то ИФНС обязана его принять.

Инспекторы ИФНС не знют, что организация или ИП в отчётном периоде не вели финансовую деятельность и не являлись налоговыми агентами, и ожидают расчёт по форме 6НДФЛ. Если отчёт в течение двух недель после окончательного срока подачи не будет сдан, то ИФНС имеет право заблокировать банковский счёт и выставить штрафные санкции ИП или организации, не сдавшей отчёт.

Во избежание неприятностей с ИФНС бухгалтер имеет право предоставить декларацию 6НДФЛ (с пустыми значениями) или написать в ИФНС информационное письмо.

Образец подготовленного к сдаче отчёта с нулевыми показателями приведен ниже.

Образец письма в ИФНС о нулевом отчёте можно увидеть ниже.

Заполнение 6 НДФЛ: алгоритм действий

Для облегчения труда по заполнению второго раздела расчёта 6НДФЛ необходимо:

1. Подобрать все платёжные поручения по уплате НДФЛ в отчётном квартале.
2. Подобрать все платёжные поручения по перечислению доходов сотрудникам и расходно-кассовые ордера по выдаче доходов из кассы, разложить их в хронологическом порядке.
3. Составить вспомогательную таблицу по примеру, описанному выше
4. Информацию по каждому виду дохода в таблице заполнять согласно информации, приведённой в разделе: "Как заполнить 6НДФЛ: строки 100-120".
5. Из заполненной вспомогательной таблицы взять информацию для раздела 2 расчёта 6 НДФЛ.

Внимание:

• В строке 110 указывается день, в который реально выплачен доход сотрудника (даже если зарплата или другой доход выплачен позже даты, установленной НК).
• НДФЛ не удерживается при выплате аванса.
• В строке 120 проставляется предельная дата для перечисления в бюджет налога по виду дохода, а не действительная дата перечисления подоходного налога (даже если налог перечислен позже даты, установленной НК).
• В строке 140 проставляется сумма исчисленного подоходного налога с выплаченного дохода (если подоходный налог перечислен не полностью или вообще не перечислен, то всё равно проставляется налога, который надо было перечислить).

Второй раздел 6 НДФЛ. Ситуация: невозможно удержать налог

Как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ, когда удержать подоходный налог у сотрудника не представляется возможным?

Физическое лицо получило доход в натуральном выражении (например, подарок), но в дальнейшем у него нет денежных выплат.

У работодателя нет возможности удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с выданного в натуральном выражении дохода.

Как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ в этой ситуации, указано ниже:

• стр.100 - день выдачи дохода в натуральном выражении;
• стр.110 - 0;
• стр.120 - 0;
• стр.130 - доход в натуральном выражении (сумма);
• стр.140 - 0.

Сумма не удержанного дохода указывается в разделе первом декларации по стр. 080.

Заключение

Декларация 6 НДФЛ - отчёт для бухгалтеров новый. При его заполнении возникает большое количество вопросов, не все нюансы рассмотрены и отражены в рекомендациях, данных налоговиками. Разъяснения и уточнения по спорным вопросам регулярно даются в официальных письмах ФНС Российской Федерации. В 2017 году не предусмотрены изменения отчётной формы и правил её заполнения. В данной статье отражено как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ в самых распространённых ситуациях, приведённый алгоритм составления второго раздела расчёта успешно применяется на практике.

Удачи в сдаче отчётов!

Отчетность 6-НДФЛ обязан сдавать каждый налоговый агент, который выплачивает доход физическим лицам. Она требует правильного и достоверного заполнения. Необходимо разобраться, что представляет собой эта форма отчетности, изучим пример заполнения за 1 квартал.

Подают 6-НДФЛ все налоговые агенты, а именно предприятия или предприниматели, от которых физические лица получают доход, согласно договору.

Такая форма отчетности состоит из трех листов: титульный, разделы 1 и 2. Во втором указываются данные за последние 3 месяца. Весь отчет помещается на трех листах, но при необходимости, например, если использовались разные ставки, то каждую надо описывать на отдельном листе.

Особенностью документа является тот факт, что при сдаче отчетности до 25 человек, можно ее подавать в бумажном виде. Но при превышении числа сотрудников, 6-НДФЛ сдается исключительно электронно.

Предоставлять необходимо в налоговую по месту проживания или регистрации. Когда фирма имеет несколько обособленных подразделений, то сдавать 6-НДФЛ нужно отдельно на каждое из них. Причем не имеет значения к одному налоговому органу они относятся или к разным.

Важно проверять отчетность перед тем, как сдавать ее в налоговый орган. Для проверки используются контрольные соотношения, которые можно найти в налоговом законодательстве, в письме ФНС от 10.03.2016г.

Отчетность нужно сдавать в налоговый орган по месту ведения предпринимательства, для обособленных организаций – сдача проходит по месту регистрации, а вот предприниматель должен принести 6-НДФЛ по месту жительства.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Правила заполнения 6 НДФЛ за 1 квартал

Заполнять такую форму нужно синей или черной пастой, либо в специальной компьютерной программе. Там, где указаны пустые клетки, ставятся прочерки.

Первым необходимо заполнять титульный лист, где указываются полная информация предприятия или предпринимателя, их реквизиты. Сверху надо проставить ИНН и КПП предпринимателя или организации, или же обособленного подразделения.

Строка о налоговом агенте заполняется обязательно. Тут нужно вписать короткое название, если есть, либо полное название организации, так, как написано в документах. Предпринимателю стоит вписать фамилию, имя и отчество полностью.

Далее строка корректировки заполняется либо под номером 000, либо при сдаче уточненной 6-НДФЛ проставляется число 001, 002 и так далее. Уточненка сдается в том случае, если в первой отчетность были найдены ошибки.

Период предоставления можно заполнить, используя коды из Приложения 1 Правил заполнения. Каждому случаю присваивается свой определенный код. Например, при заполнении первого квартала надо будет указать число 21.

Для того чтобы заполнить налоговый период, нужно указать год, за который подается отчетность. В строке по месту нахождения учета, указываются коды, которые прописаны в Приложении 2. Также существует код по ОКТМО, он прописывается отдельно на каждый код муниципального образования, на котором находится само предприятие.

Первый раздел заполняется с нарастающим итогом. Тут указываются все суммы доходов и вычетов. Его можно поделить на два блока. Строки с 010 по 050 заполняются с указанием общих данных со всеми имеющимися ставками.

Блок 2 содержит строки с 060 по 090, в них указываются общие показатели налога НДФЛ как удержанных, так и не удержанных. Если ставок несколько, то данный блок будет только один.

Второй раздел имеет некоторые особенности. Надо знать, что тут не нужно указывать данные с нарастающим итогом, только за последние 3 месяца. Во втором разделе указываются даты получения прибыли и удержания налога.

Срок сдачи 6 НДФЛ за 1 квартал

Важно понимать, что вовремя сданная 6-НДФЛ избавит компанию или предпринимателя от наложения штрафных санкций. Сдавать ее нужно каждый квартал до последнего дня месяца, который следует за отчетным периодом. Годовую отчетность нужно сдать не позже 01 апреля. Когда срок сдачи выпадает на выходные или праздничные дни, то он переносится на ближайший рабочий день.

В 2017 году максимальным периодом для сдачи 6-НДФЛ у организаций и предпринимателей будет 02.05.2017г.

Важно! Заполнять 6-НДФЛ необходимо правильно и достоверно, сдавать ее необходимо вовремя. В противном случае, налоговые сотрудники не только наложат штраф, но и приостановят все операции по счетам компании или предпринимателя.

Образец заполнения 6 НДФЛ за 1 квартал

На примере деятельности ООО «Василек» рассмотрим заполнение отчетности. Сотрудников в наличии – 5 человек. Заработная плата за 3 месяца составила 500 000 руб. Вычеты, которые были предоставлены – 21 000 руб.Ставка на налог составляет 13 %.

Рассмотрим пример заполнения 6-НДФЛ Раздел 1:

Образец заполнения 6-НДФЛ Раздел 2:

Тогда, когда доходы не начислялись, не начислялись налоги, сдавать 6-НДФЛ не нужно, потому что организация не считается в данном случае налоговым агентом. Но организация имеет право предоставлять в налоговую службу нулевую 6-НДФЛ.

Постепенно приближается май месяц, а это говорит о том, что порядок заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года интересует все большее число предпринимателей. Ведь крайний срок подачи отчетности – это второе мая, до этого числа все предприниматели и компании, которые начисляли работникам средства, облагаемые налогами, должны по ним отчитаться. В этом материале мы постараемся максимально подробно разобраться с основными нюансами заполнения 6-НДФЛ, а так же ответить на вопросы, которые возникаю у бизнесменов касательно данных, необходимых для указания в отчетности.

Отчетность по форме 6-НДФЛ должны предоставить налоговым инспекторам все предприятия и организации, которые являются налогоплательщиками, это указано в 230 статье налогового кодекса. Налоговыми агентами на основании НДФЛ считаются все предприниматели и организации, которые трудоустраивают на своем производстве граждан, и регулярно выплачивают им заработную плату на основании трудовых соглашений. Кроме того, по НДФЛ отчитывается каждый заказчик, которые выплачивает материальные ресурсы исполнителю, согласно заключенному с ним гражданско-правовому соглашению, например, это могут быть подрядные организации или фирма, которая оказывает определенные услуги.

Не придется отчитываться в 6-НДФЛ за первый квартал тем бизнесменам, которые с начала этого года еще ни разу не начислили или не выплатили физическим лицам никакого материального вознаграждения, не удержали НДФЛ, а так же не перечислили налоговое отчисление в казну. Это объясняется тем, что такой предприниматель не может быть классифицирован, как налоговый агент. Но в то же время такая компания может предъявить налоговым органам нулевую отчетность.

Если предприниматель в первом квартале не выплатил никому деньги на руки, но, тем не менее, в бухгалтерии насчитываются определенные материальные компенсации сотрудникам или подрядчикам, то сдавать 6-НДФЛ придется. Это объясняется тем, что с таких отчислений все равно придется исчислять НДФЛ, независимо от того, что средства еще не были переданы работникам. В таком случае будет содержать информацию о начисленном доходе, который на данный момент не является удержанным.

За какой период составлять и сдавать 6-НДФЛ

Отчетность должна быть представлена в органы налоговой службы до окончания того месяца, который следует поле отчетного квартала, говорит 230 статья. Если последний день этого месяца – суббота, воскресенье или праздник, то крайний срок сдачи отодвигается до первого рабочего дня, как и получилось в этом году. Учитывая, что зо апреля – это воскресный день, а 1 мая – праздник, крайним днем для отчета становится 2 мая.

Сдача всех отчетных документов осуществляется в налоговой инспекции, а именно в том отделении, которое соответствует месту регистрации предприятия. Большинство обществ с ограниченной ответственностью направляют отчетность в отдел, расположенный там, где и сам бизнес, а некоторые предприниматели ориентируются на свое местожительство. Но если имеют место обособленные подразделения, и они являются для своих работников источником дохода, то 6-НДФЛ также должна сдаваться согласно расположению подразделений.

Бланк формы 6-НДФЛ, какой правильный?

Многие предприниматели все еще не знают новых требований к бланкам отчетности: нужно ли заполнять бумаги по новым требованиям, или ориентироваться на прежние. Для того чтобы правильно подать отчетность в бумажном виде, вам понадобится форма 6-НДФЛ, которую утвердили в приказе налоговой службы еще 14 марта 2015 года. По этой же форме документы заполнялись и ранее, никаких новых требований к предпринимателям нет. Порядок заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года в электронной версии такой же, как и был ранее – здесь тоже ничего не поменялось.

Но перемены в отчетности и правилах ее подачи таки планируются властями именно на 2017 год, по крайней мере, так говорит портал проектов, нормативной документации. Речь идет о появлении новых бланков уже в следующем году, и именно тогда они станут обязательными для использования бизнесменами. Значит, за этот год никаких перемен вводить не будут, лишь разработают новую форму, и, возможно, ознакомят с ней предпринимателей на будущее. Сейчас документация состоит из титульного листа, первого раздела обобщенных показателей, и второго раздела, в который вносится вся информация о датах и суммах фактических полученных отчислений, а так же удержанных НДФЛ.

Порядок заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Как выглядит титульный лист бланка 6-НДФЛ?

На титульном листе в обязательном порядке должны быть указаны данные о идентификационном номере, КПП и сокращенном названии предприятия. В случае отсутствия сокращений, используется полное название. Для сдачи расчета по физическим лицам, которые получали выплаты от обособленных подразделений, в поле КПП указывается обозначение обособки. Все индивидуальные предприятия, нотариусы и адвокаты проставляют свой идентификационный номер. Строка номера котировки годовых расчетов должна содержать три нуля, в том случае, если это первая сдача расчета за первый отчетный период года. При сдаче отчетности повторно, после корректировки, необходимо указывать здесь, в который раз документ направляется в налоговую инспекцию, например, при повторной подаче в графе ставится 001.

Сдавая отчетность по первому кварталу этого года, необходимо в строке периода представления указывать значение 21, а в строке налогового периода подачи полугодовой отчетности проставляется нынешний год, то есть 2017. Обязательно должен быть указан код того отделения налоговой службы, куда отправляется документация в строчке, специально предназначенной для указания места расположения. Именно по месту расположения будет понятна причина поступления вашего отчета в конкретное отделение.

Многие налогоплательщики вынуждены отражать следующие показатели:

• «212» - сдача расчета согласно месту регистрации компании;
• «213» - сдача документов согласно месту регистрации компании, которая является крупнейшим налогоплательщиком;
• «220» - сдача отчетности согласно месту расположения обособленных подразделений отечественной компании;
• «120» - сдача отчета на основании места проживания предпринимателя;
• «320» - сдача 6-НДФЛ согласно тому месту, где бизнесмен, работающий на вмененке или патенте, ведет свою деятельность.

Отчетность 6-НДФЛ в 2017 году оформляется по тем же правилам, которые действовали в прошлом году, это же касается и титульного листа. Для того чтобы более наглядно представить себе, как должна выглядеть титульная страница декларации, если ее заполнить согласно всем правилам и требованиям, предлагаем ознакомиться с рисунком.

Титульный лист 6-НДФЛ (образец):

Первый раздел 6-НДФЛ

В первой части 6-НДФЛ первого квартального отчета за этот год необходимо указать общие параметры за отчетный промежуток времени такие как сумма начисленных оплат, налоговые вычеты, общая сумма начисленных и удержанных налогов на доходы физического лица. Информация этого радела должна касаться периода, который начинается с первого дня этого года, и заканчивается последним днем марта месяца. Заполнение первой части документа осуществляется на основании нарастающего итога по первому кварталу, полугодию, девяти месяцам, и году. Рассмотрим графы, в которых указываются общие показатели.

• Строчка 10 – ставки по НДФЛ, причем каждая ставка должна иметь отдельную первую часть документа;
• Строчка 20 – общее значение дохода, который был начислен в отчетном периоде;
• Строчка 25 – дивидендный доход за отчетный промежуток времени;
• Строчка 30 – все налоговые вычеты за первый квартал этого года;
• Строчка 40 – весь НДФЛ, который был исчислен за квартал. Для того чтобы получить этот показатель, следует суммировать все налоговые исчисления с заработных плат и других выплат физическим лицам;
• Строчка 45 – весь НДФЛ, который был исчислен с дивидендного дохода по нарастающему итогу за отчетный период;
• Строчка 50 – все фиксированные авансовые платежи, зачтенные в НДФЛ на доходы иностранных граждан, которые работают на основании патента. Показатель не может быть больше общей суммы исчисленных НДФЛ;
• Строчка 60 – Количество штатных и внештатных единиц, которые получили доходы от предприятия в отчетный квартал, то есть с января по март;
• Строчка 70 – весь НДФЛ, который был удержан за квартал;
• Строчка 80 – НДФЛ, который налоговые агенты не удержали. Речь идет о тех суммах, которые организация должна была удерживать до окончания прошлого года, но не осуществила этого по той или иной причине;
• Строчка 90 – сколько НДФЛ вернулось предпринимателю за отчетный квартал.

Если представить первую часть декларации 6-НДФЛ, то она будет иметь следующий вид:

Второй раздел 6-НДФЛ

В этом разделе должны быть указаны четко определенные значения. Это касается конкретных дней, когда были получены и удержаны налоги, крайнего срока, согласно налоговому кодексу, а также сумм полученного дохода и удержанных НДФЛ. Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года предполагает указание всех операционных действий с учетом хронологического порядка. Далее перечислим, какие строки для чего предназначены.

• Строчка 100 – указание дат, когда фактически был получен доход. Если речь идет о заработной плате, то это последняя дата, за которую осуществлялось начисление, для иных выплат конечными могут быть совершенно другие дни;
• Строчка 110 – дни, когда были удержаны налоги НДФЛ;
• Строчка 120 – крайние числа, до которых необходимо отчислить налог в казну. Чаще всего это день, который следует после выплат заработных плат, но если это оплата больничного или отпускных, то она может отсчитываться и после других периодов;
• Строчка 130 – количество доходов с учетом НДФЛ, которые были получены на тот день, что указан в сотой строчке;
• Строчка 140 – налог, удержанный на тот день, который указан в сто десятой строчке.

В данной части декларационного документа должны быть указаны только те цифры, которые непосредственно касаются трех последних месяцев квартала. Все доходные операции должны быть представлены с учетом разбивки согласно датам: январские, февральские и мартовские доходы текущего года. В отчетности за первый квартал не должны учитываться никакие финансовые передвижения, касающиеся второго периода. Как выглядит второй раздел, мы покажем на рисунке.

В данном разделе указываются все данные по последний день марта, согласно рекомендациям письма налоговой службы. Именно здесь должны быть приведены общие значения по доходам, которых коснулось удержание и перечисление НДФЛ в казну за последние три месяца, описанных в отчете. Не следует указывать во второй части декларации те доходные поступления, с которых еще не пришло время списывать налоговые отчисления. О нем необходимо будет упомянуть тогда, когда придет время выплачивать налоговые отчисления по ГДФЛ.

Допустим, заплатить подрядчику следует в последний день марта. Следовательно, налог НДФЛ с этой выплаты должен быть внесен в казну до третьего апреля, ввиду того первое и второе – выходные. Из этого следует, что даже если работодатель перевел налоговые отчисления до коца марта, то эти выплаты не будут указываться в отчетности второго раздела 6-НДФЛ за первый отчетный период. Здесь понадобится указать лишь заработную плату за первые три месяца (в 020 строчке) и во втором разделе – заработную плату только за первые два месяца. Чтобы подробнее разобраться с датами указания доходов, информация о удержаниях и перечислениях НДФЛ, которая касается часто встречающихся выплат, представлена в табличной форме. Именно эта таблица поможет определиться с тем, о каких выплатах стоит упоминать в отчетности за первый квартал, а какие коснуться второй декларации.

Выплаты	Строчка «100»	Строчка «110»	Строчка «120»
Заработная плата		Дата выплат	Дата, которая следует за указанной в «110» строке
Расчет отпускных	Дата выплат	Дата выплат	Последние дни отчетных периодов
Больничный	Дата выплат	Дата выплат	Последние дни отчетных периодов
Матпомощь	Дата выплат	Дата выплат	Дата, следющая за указанной в «110» и «100»
Плата за переработку	Крайняя дата того месяца, в котором произошло утверждение авансового отчета	Первый день выплат доходов в материальном формате	Рабочие дни, которые следуют за днями выплат дохода.
Премиальные по гражданским трудовым соглашениям	Дни выплат	Дни выплат	День после выплат.

Как указать заработную плату сотрудников за последний месяц прошлого года?

Очень сложно бывает бухгалтерам определиться именно с переходными выплатами, например, если оплата была начислена в одном квартале, а выплачена в другом. Еще сложнее обстоит ситуация с учетом декабрьских зарплат прошлого года. Некоторые предприятия предпочли выплатить своим служащим заработные платы до начала 2017 года, а другие перенесли и выплаты и премии на новый отчетный период. Но вопрос остается: следует ли учитывать в отчетности информацию о выплатах за последний месяц прошлого года.

Если предприниматель рассчитался с подчиненными в прошлом году, то даже при окончательной выплате зарплат до конца декабря, этот месяц еще нельзя считать завершенным 30 числа. Иными словами, заработная плата может быть принята в качестве аванса. Учитывая, что 31 числа начальник еще не должен исчислять НДФЛ из зарплат, ведь это возможно только в последний день месяца, то она может считаться авансовой выплатой. И не важно, что 31 декабря выпало на субботу, оно все равно остается крайним днем месяца.

Допустим, предприятие перечислило подчиненным заработную плату за тридцатое число декабря месяца суммой сто двадцать тысяч рублей. При этом тринадцатипроцентный НДФЛ сразу же удержали с указанной суммы. В бухгалтерии эта сумма переведена на первую рабочую дату – девятое января. Тогда первый раздел должен содержать информацию об этих заработных платах следующим образом: в строчке 020 указывается общая сумма, отведенная на зарплаты, то есть сто двадцать тысяч, а в строчках сорок и семьдесят – сумма исчисленного и удержанного тринадцатипроцентного налога.

Во 2 части 6-НДФЛ за прошлый год информация о декабрьских отчислениях не должна быть указана, но зато ее следует поместить в отчетность 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года . Проще говоря, выплаченные доходы. А так же сведения о удержанных налогах должны вносится в отчетах за тот квартал, в котором присутствует крайняя дата для оплаты НДФЛ. Учитывая, что девятое января – это и есть первая рабочая дата, здесь прописывается и заработная плата за прежний месяц. Как правильно показать зарплату за декабрь?

• Строчка «100» - 31-12-16, когда был получен доход;
• Строчка «110» - 31-12-16, когда удержали налог;
• Строчка «120» - 096-01-17, налог перечислили в казну;
• Строчка «130» - 120000р., доход;
• Строчка «140» - 15600р., налоговая сумма.

В качестве даты, когда был удержан налог, строчка «110» должна содержать именно последний день месяц, то есть тридцать первое число, а не тридцатое, или какое-либо другое.

Если заработная плата за последний месяц была начислена в первом месяце следующего года, то она должна быть отражена в 1 разделе отчета за тот же прошлый год. Подучается, что доходы были признаны в декабре, налоговые отчисления тоже, но выплаты имели место в январе. Значит, декларационный документ по 2016 году будет содержать следующую информацию: В строчке «020» указываются начисленные налоги, то есть декабрьские зарплаты, а в строчке «040» - налоговые исчисления.

Строчка «070» предназначена для того, чтобы указывать удержанный налог, не увеличивается, так как сам процесс удержания будет перенесен на следующий, 2017, год. Второй раздел годовой отчетности не должен включать в себя данные о декабрьской заработной плате, которая выплачивается в период января.

Допустим, девятого числа января месяца компания рассчиталась с подчиненными, начислив им четверть миллиона в счет заработной платы. Тринадцатипроцентный налог составит тридцать две с половиной тысячи рублей, и это значение следует внести в строчку «070» декларации за первый триместр, Во 2 разделе должно иметь место следующее распределение дат:

• Строчка «100» - 31-12-19, то есть день, когда был получен доход;
• Строчка «110» - 9-01-17, то есть день, когда был удержан налог;
• Строчка «120» - 10-01-17, день, когда налог был направлен в казну.

Подведем основные итоги, касательно заработной платы, которая была начислена в счет декабря.

• Если заработная плата за последний месяц года была получена в начале 2017. Данные о ней должны быть указаны в первой части годовой отчетности, в первой и второй частях отчетности за первый триместр 1027. Все доходы по этой статье признаны декабрьскими, тогда же были рассчитаны и налоговые отчисления. Они должны быть указаны в строчках «020» и «040», в 1 части отчетности за год. Если налоги удерживались в первом месяце 2017, они должны быть указаны в «070» первой части отчетности за 2017.
• Выплата заработной платы имела место в декабре. Должна быть отмечена в первой части отчета за год, в первом разделе отчета за первый триместр. Во второй части следует записать, когда появились доходы, а так же все необходимые удержания и бюджетные перечисления.

Все акты по выполненным работам на основании гражданских и правовых соглашений, которые подписывались в 2016, а оплачивались и выполнялись в текущем году, должны быть отражены в обоих разделах отчетности за первый квартал. Бумаги за прошлый год этих данных не должны содержать.

Мартовская заработная плата

Если заработная плата за март будет начислена в апрельский период, то она указывается в первой части 6-НДФЛ за первый период. Должен быть внесен только показатель начисленного дохода, сведения по вычетам и налог, а это строчки»020», «030», «040». Нулевые значения содержат как «070» строчка, так и «080». Это объясняется тем, что день, когда должен быть удержан налог, по факту еще не наступил. Удержание налога возможно только непосредственно в апреле месяце, когда будет выплачена вся заработная плата рабочим. Она проставляется в «070» строчке раздела первого, а операция – во втором разделе того отчета, который характеризует полгода работы. Например, если предприятие рассчиталось с работниками третьего числа апреля месяца, то в бухгалтерии информация об этом должна будет вноситься только в первой части декларации, вторая часть об этом сведений не содержит. Ведь завершится данная операция уже не в первом, а во втором триместре.

Если сотрудник получил в марте деньги на апрельский отпуск. Допустим, что отдых служащего начинает с десятого апреля, но трудовой кодекс регламентирует преждевременную выплату отпускного пособия. Поэтому многие начальники вынуждены в таком случае рассчитаться с подчиненным в третьем месяце года. Эти расчеты будут показаны в обоих разделах документа. Получается, что возникновение дохода приходится на март, так же, как и получение средств. НДФЛ вычитается тогда же, когда выплачивается материальное пособие, а перечисляется в казну не позже конца марта месяца.

Премиальные за первый квартал

Для того чтобы определить дату, когда сотрудник фактически получил премиальный доход в виду добросовестного выполнения своих обязанностей, необходимо знать, о каком именно периоде идет речь. Это может быть годовое, месячное или квартальное поощрение. Если говорить о месячной премии, то фактическая дата получения – последнее число того месяца, за работу в котором премировали рабочего. Во второй части отчетности информация о премии должна быть представлена следующим образом:

• Строчка «100» - день начисления премиальных;
• Строчка «110» - аналогичный день с предыдущей строчкой;
• Строчка «120» - дата первого рабочего дня, который сразу идет после даты из строчки «110»;
• Строчка «130» - сумма премиальных начислений;
• Строчка «140» - размер налога

Например. Если рабочему начислили премию в пятнадцать тысяч за январь шестого числа февраля месяца, то налог составит 1950р. Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года будет иметь следующий вид:

Если речь идет о квартальной или годовой премии, то главный фактор – это дата премирования. Допустим, премию человеку начислили за декабрь прошлого года. В январе этого года подписали приказ о том, что ее необходимо вручить подчиненному. В феврале ее, наконец, вручили. Значит, в 6-НДФЛ следует указать: значения сумм в «040», «020» и «070», а информация о том, скольким лицам положено вознаграждение проставляется в «060». Это в первой части.

Во второй части:

• Строчка «100» - 31-01-17, фактически доход был получен;
• Строчка «110» - 2-02-17, был удержан налог;
• Строчка «120» - 3-02-17, налог перечислен;
• Строчка «130» - в какой сумме получен доход;
• Строчка «140» - в какой сумме удержан налог.

Как правильно заполнить отчетность 6-НДФЛ в 2017 году?

Попробуем рассмотреть ситуацию на примере. Итак, у нас есть компания, в которой трудится десять рабочих. Все они получают доход с учетом тринадцатипроцентной ставки и не имеют вычетов. В первом квартале имели место следующие выплаты:

• В декабре прошлого года заработная плата в сумме ста двадцати тысяч была начислена рабочим, налог составил 15600р. Выплата заработной платы состоялась 12-01-17.
• В январе было начислено сто восемьдесят тысяч в счет заработной платы, налог – 23400р., выплата состоялась второго февраля.
• В Феврале зарплатный фонд составил сто восемьдесят тысяч, налог 23400р., выплата – третьего марта.
• Мартовская зарплата – сто восемьдесят тысяч, налог 23400р, выплачена пятого апреля.
• Премиальные за год выплачены второго февраля, в сумме восемьсот девяносто тысяч, со ссылкой на приказ, утвержденный 25-01-17. Налог – 115700р.

Далее представим все полученные данные в табличной форме для удобства восприятия информации.

Дата	Доход	Количество доходов	Количество налога	Удержанный налог	Заплаченный налог
31-12-16	Декабрьская заработная плата	120000р.	15600р.	12-01-17	13-01-17
31-01-17	Январская заработная плата	180000р.	23400р.	2-02-17	3-07-17
28-02-17	Февральская заработная плата	180000р.	23400р.	3-03-17	6-03-17
31-03-17	Мартовская заработная плата	180000р.	23400р.	5-04-17	6-04-17
31-01-17	Годовые премиальные	890000р.	115700р.	2-02-17	3-02-17

В первой расчетной части документа необходимо указывать информацию в следующей последовательности:

• Строчка «020» - сумма начисленных заработных плат с января по март этого года, то есть 1550000р.;
• Строчка «040» - сумма исчисленных налогов из зарплат, указанных в «020» - 201500р.;
• Строчка «070» - сумма удержанных налогов, из заработных плат, начиная с декабря и заканчивая февралем – 178100р. Удержанный налог с мартовской заработной платы не берется в учет.

Во втором разделе декларационного документа должны быть указаны:

• Сумма выплаченных заработных плат в декабре прошлого года, а также сумма налога, который был удержан;
• Сумма январской и февральской выплаченной заработной платы, а так же удержанных налогов;
• Годовые премиальные за прошлый год, которые начислили в феврале.

Заработная плата, которую начислили в марте, а так же налоги с нее, не должны быть указаны во второй части декларации за первый отчетный период. Учитывая, что мартовская заработная плата начисляется уже в апреле, и тогда же снимаются налоги, эти данные будут уже отображаться во втором отчете. Первый квартальный отчет за 2017 год не должен содержать никаких сведений о мартовской заработной плате.

Каролина Емельянова

Наступила весна и снова бухгалтеров ожидает отчетность 6-НДФЛ, уже за 1 квартал 2017 года. Пока еще есть время, БУХ.1С предлагает вам освежить в памяти основные моменты.

Кто и когда должен сдавать 6-НДФЛ

Расчет по 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 необходимо предоставить до 02.05.2017 (30 апреля – воскресенье, срок сдачи переносится на первый рабочий день мая):

• по физическим лицам, получившим доход по месту нахождения организации (головного подразделения) – в ИФНС по месту учета организации в соответствии с положениями п.2 ст.230 НК РФ (письмо ФНС РФ от 04.07.2016г. №БС-4-11/11951@);
• по физическим лицам, получившим доходы по месту нахождения обособленного подразделения – в ИФНС по месту учета такого обособленного подразделения (письмо ФНС от 19.12.2016 №БС-4-11/24349@).

За несвоевременное предоставление Расчета 6-НДФЛ в соответствии с п.1.2 ст.126 НК РФ на организацию будет наложен штраф 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки. А в соответствии с положениями п.6 ст.6.1, п.3.2 ст.76 НК РФ, за непредоставление расчета в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока, ИФНС может заблокировать банковские счета компании.

Расчет 6-НДФЛ необходимо предоставить по всем доходам (включая материальную выгоду и дивиденды), выплаченным в адрес физических лиц, по отношению к которым компания является налоговым агентом.

Соответственно, если компания выплачивает денежные средства физическим лицам:

• не облагаемые в полном объеме в соответствии с положениями ст.217 НК РФ (например, пособие по беременности и родам);
• по договорам купли-продажи имущества;
• по договорам, заключенным с физическими лицами, как с ИП;

то с таких доходов НДФЛ не удерживается и Расчет 6-НДФЛ, соответственно, не предоставляется. Так же не предоставляются «нулевые» 6-НДФЛ.

Даты фактического получения дохода

При заполнении Расчета 6-НДФЛ прежде всего нужно разобраться с датами фактического получения доходов.

В 1 квартале 2017 года организация отчитывается по тем доходам (и НДФЛ с них), дата фактического получения которых, определяемая в соответствии с положениями ст.223 НК РФ*, приходится на первый квартал.

Дата фактического получения дохода	Доход
Последний день месяца, за который произошли начисления	заработная плата
День фактической выплаты дохода	выплаты по договорам гражданско-правового характера
	дивиденды
	отпускные выплаты
	выплаты по больничным листам
	суммы подарков, превышающие 4000 рублей
	облагаемая НДФЛ материальная помощь
	другие доходы, не являющиеся оплатой труда
Последний рабочий день уволенного сотрудника	суммы выплат при увольнении
День передачи ТМЦ, оплаты за сотрудника товаров, работ или услуг	доходы, полученные в натуральной форме
Последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдали заем	Материальная выгода от экономии на процентах по займам

Как заполнить раздел 1 Расчета 6-НДФЛ

Строка 010 – указывается ставка НДФЛ.

В случае, если компания выплачивает доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам (13%, 15%, 30% и 35%), по каждой из таких ставок необходимо заполнять отдельные блоки (строки с 010 по 050). В них будут отражаться суммы доходов по конкретной ставке, суммы относящихся к ним вычетов и суммы исчисленного НДФЛ.

Строка 020 – сумма начисленных доходов с НДФЛ за период, облагаемых по ставке, указанной в строке 10.

В Расчете за 1 квартал 2017 года в строке 020 отражается общая сумма доходов (с НДФЛ) за первый квартал. Например – вся сумма заработной платы, начисленной за первый квартал, включая суммы невыплаченной заработной платы за март 2017 года. При этом, допустим, суммы начисленных пособий по больничным листам, оплата которых произойдет в апреле – в Расчете за первый квартал отражать не нужно. Они должны попасть в Расчет 6-НДФЛ за шесть месяцев.

Строка 025 – сумма фактически выплаченных дивидендов в 1 квартале 2017 года.

Строка 030 – общая сумма налоговых вычетов, предоставленных по тем доходам, которые указаны в строке 020, включая:

1. стандартные
2. профессиональные
3. имущественные
4. социальные
5. вычеты по ст.217 НК РФ, в частности:

• вычет из стоимости подарков в размере 4000 рублей;
• вычет из суммы материальной помощи;
• вычет из суммы возмещения/оплаты стоимости приобретенных ими/для них медикаментов, назначенных им лечащим врачом;
• вычет из стоимости выигрышей и призов, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
• вычет из суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка в размере 50 000 рублей;
• вычет в сумме уплаченных работодателем страховых взносов за работника в соответствии с Федеральным законом 30.04.2008г. №56-ФЗ, но не более 12 000 рублей в год.
• 6. и т.п. (суммы, которые приводятся в справке 2-НДФЛ с кодами с 501 по 510 (см. Письмо ФНС РФ от 01.08.2016г. №БС-4-11/13984@)).

Строка 040 – общая сумма НДФЛ за 1 квартал 2017 года.

Строка 045 – общая сумма НДФЛ с дивидендов.

Строка 050 – суммы фиксированных авансовых платежей работников-иностранцев, на которые был уменьшен начисленный НДФЛ.

Строка 060 – количество физических лиц, получивших доход за 1 квартал 2017 года.

Строка 070 – общая сумма НДФЛ, удержанного в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ на 31.03.2017.

Строка 080 – общая сумма начисленного, но не удержанного НДФЛ.

В строке 080 отражаются только те суммы НДФЛ, которые уже невозможно удержать у физлиц. В строке 080 не указываются суммы НДФЛ, начисленные на 31.03.2017 и отраженные по строке 040, которые будут удержаны из доходов физлиц в будущем. Например, по строке 080 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года не отражаются суммы НДФЛ, исчисленные с зарплаты за март, выплаченной в апреле. Причина в том, что на 31 марта обязанности удержать этот налог еще нет (письмо ФНС РФ от 01.08.2016. №БС-4-11/13984@).

Строка 090 - общая сумма НДФЛ, которая была излишне удержана и возвращена физлицам в порядке ст. 231 НК РФ.

Как заполнить раздел 2 Расчета 6-НДФЛ

В Разделе 2 за 1 квартал 2017 года отражаются только те доходы, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение января, февраля и марта 2017 года в соответствии с требованиями действующего законодательства. Таким образом, в Разделе 2 отражаются суммы доходов только за текущий отчетный период (письмо ФНС от 08.06.2016г. №БС-4-11/10170@).

Так же в Разделе 2 не отражаются доходы, которые получены в течение 1 квартала, но срок перечисления НДФЛ с которых еще не наступил. Такие доходы будут отражены в тех отчетных периодах, в которых наступит срок перечисления с них НДФЛ.

Раздел 2 состоит из нескольких блоков строк 100 - 140.

Данные в каждом блоке группируются по датам (п. 4.1, 4.2 Порядка заполнения расчета):

Строка 100 - фактического получения доходов, отраженных по строке 130

Строка 110 - удержания НДФЛ

Строка 120 - не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ

Строка 130 - общая сумма фактически полученных доходов (с НДФЛ) в указанную в строке 100 дату

Строка 140 - общая сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 - 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Пользователям учетных программ «1С:Предприятие» перед формированием отчетов следует убедиться в актуальности версии программы. А программа уже сама проследит за корректностью формирования отчетов. Расчет 6-НДФЛ в программах «1С» формируются автоматически на основании своевременно и корректно введенных пользователем документов.

Материалы по 6-НДФЛ на БУХ.1С

Таблицу с датами фактического получения доходов в соответствии с нормами действующего законодательства и на новые коды доходов и вычетов можно найти в статье «2-НДФЛ и 6-НДФЛ: ФНС рассказывает о типичных ошибках» . Так же в этой статье вы найдете контрольные соотношения между показателями 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Всем бухгалтерам, использующим в работе 1С:ЗУП 8.3, пригодится статья