Одной из статей расходов налогоплательщика, приобретающего жилую недвижимость на территории РФ, являются затраты на ремонт покупаемого жилья. Учитывая положения , наряду со , налогоплательщик может рассчитывать на налоговый вычет на ремонт и отделку квартиры.

Условия

Получить подобную компенсацию налогоплательщик имеет возможность при соблюдении обязательных требований:
• покупатель является налоговым резидентом РФ, уплачивающим НДФЛ по ставке 13% (кроме дивидендов);
• в жилье полностью или частично отсутствует отделка, факт этого зафиксирован документально.

Последний пункт очень важен. Часто в документах нет информации о наличие или отсутствии отделки квартиры, необходимо обязательно проследить чтобы эта информация была отражена в договоре, иначе Вам откажут в получении вычета, если же имеются частичные отделочные работы, то требуется указать подробно какие именно работы произведены.

Пример 1

В 2015 г. Морозова Н.О. купила квартиру по переуступке, дом сдали в этом же году, в договоре не было указано о наличие или отсутствие отделки, Морозова Н.О. подписала акт приёма-передачи и в этом же 2015 г. наняла ремонтную бригаду для ремонтных работ, потратив 600 000 руб. на работы и материал, в 2016 г. отправила документы для получения вычета, но ей законно отказали.

Пример 2

Газинский Н.Ф. в 2018 г. приобрел жильё в новом доме без отделки, стоимостью 1 570 000 руб., сверх этого Газинский Н.Ф. израсходовал на отделочные работы и материал 340 000 руб. В 2019 г. он подал документы в ИФНС за получением вычета за покупку квартиры и с расходов на ремонт. В итоге налоговая одобрила ему возврат НДФЛ по обоим пунктам в размере (1 570 000 + 340 000) * 13% = 248 300 руб.

Важно!

Чтобы обратиться с заявлением о предоставлении Вам положенной компенсации необходимо собрать требующиеся для этого документы. А именно:

1. справку 2-НДФЛ от работодателя;
2. договор покупки;
3. свидетельство о праве собственности или акт приема-передачи жилья;
4. паспорт (при личном обращении в инспекцию) и ИНН владельца (не обязательно);
5. чеки, квитанции и прочие платежные документы по расходам;
6. В случае получения вычета через ФНС, потребуется заполнить декларацию 3-НДФЛ и предоставить справку 2-НДФЛ.

Все квитанции, чеки и прочие платежные документы на ремонт и отделку датированные после даты подписания передаточного акта должны быть заявлены в составе имущественного вычета. Только такие документы смогут учитываться как Ваши расходы на приобретенное жилье.
Причем Вы вправе заявить налоговый вычет по расходам как на покупку недвижимости, так и на его чистовую отделку, независимо от того, производилась такая отделка до оформления права собственности на квартиру или после (п. 17 Обзора ВС РФ от 21.10.2015 , доведенного до налоговых органов письмом ФНС РФ от 03.11.2015 №СА-4-7/19206@)

Важно понимать, вычет на ремонтные работы и материал - это не отдельный вид вычета, а одна из форм имущественного вычета на квартиру, соответственно:

• В общей сумме вычет за покупку квартиры, ремонт и расходы на материалы не может превышать 2 000 000 рублей.

Налоговый вычет на отделку квартиры в новостройке список материалов и работ

Ниже мы подготовили несколько списков с перечнем материалов и работ, за которые можно получить имущественный вычет и за которые нельзя.

Можно получить вычет

Работы :

• покраска, грунтовка поверхностей;
• поклейка обоев;
• монтаж межкомнатных дверей;
• шпатлёвка поверхностей;
• настил ламината, паркета, линолеума;
• кладка керамической плитки, керамогранита;
• штукатурка поверхностей.

Материалы :

• краска, грунтовочная смесь;
• обои;
• межкомнатные двери ()
• шпатлёвка;
• ламинат, паркет, линолеум;
• керамическая плитка, керамогранит, мозаика;
• сухая штукатурная гипсовая смесь.

Список материалов и работ, за которые нельзя получить вычет

• сплит-системы ();
• смесители, унитаз, ванна; счётчики воды ( );
• газовый котёл;
• изготовление и монтаж остекления лоджии ();
• изготовление и монтаж пластиковых окон ();
• тёплые полы ();
• шумоизоляция ();
• монтаж электропроводки, телекоммуникаций, компьютерной сети и проводки кабельного телевидения; (код ОКВЭД 43.21).

Налоговый вычет при ремонте дома

Что касается частных домов, то применяется такая же практика, как и по вычетам за ремонт квартир:

получить право на подобную льготу можно только при условии наличия указанной в договоре на его покупку информации о приобретении объекта без необходимой отделки.

Но в отличие от квартир, при строительстве нового дома, согласно с можно также получить вычет за подключение коммуникаций.

Чеки на стройматериалы могут быть как товарными, так и кассовыми. Чаще всего выдается товарно-кассовый чек на покупку строительных материалов. Выданный чек на стройматериалы магазином "Леруа Мерлен", например, подтверждает факт покупки тех или иных товаров, которые используются при строительстве или ремонте. Такие чеки являются отчетными документами, которые могут быть предъявлены различным лицам, в разные организации и учреждения.

Что представляют из себя чеки на строительные материалы?

Чеки на покупку стройматериалов являются отчетными документами в той или иной ситуации. И, по большому счету ничем не отличаются от кассовых чеков на покупку продуктов, например. Они обладают теми же реквизитами, что и обычные кассовые чеки. А именно чеки старого образца содержат следующую информацию:
1. Название организации. Наименование фирмы указывается то, которое указано в свидетельстве о регистрации организации. Если товар приобретается у индивидуального предпринимателя, то вместо наименования организации необходимо указывать фамилию ИП. ИНН налогоплательщика. Данный код состоит из 12 цифр, который присваивается налоговым органом во время постановки на учет.
2. Номер кассового аппарата. Этот номер находится на корпусе аппарата.
3. Порядковый номер кассового чека. Перед номером, как правило, пишут такие слова или знаки «ЧЕК», «СЧ», «№» или «#».
4. Дата и время приобретения. Дата покупки обозначается в формате «ДД.ММ.ГГГГ».
5. Стоимость покупки. Указывается сумма, потраченная на приобретение товара.
6. Признак фискального режима. Такой режим может отражаться многими способами, но обычно используют словосочетание «ФИСКАЛЬНЫЙ ЧЕК» или аббревиатуру «ФП».

На кассовом чеке может быть указана и дополнительная информация – сдача, фамилия кассира, а также наименование товаров, так же некоторые крупные магазины, такие как "Мегастрой" чеки используют и для размещения рекламы. Хотя некоторые из этих данных не являются обязательными, они существенно облегчают работу бухгалтеру в создании аналитического учета.

Чеками нового образца называют кассовые чеки онлайн касс, которые применяю с 1 июля 2017 года согласно федеральному закону 54 "О применении ККТ...". В них добавились новые реквизиты. Теперь online чеки содержат в себе:
1. наименование торгового объекта (магазина, киоска, интернет-продавца и т.п.);
2. название самого документа - «кассовый чек»;
3. признак расчета (приход, возврат) номенклатура проданного товара.
4. количество проданного товара.
5. цена за единицу товара.
6. стоимость купленного товара одной номенклатуры;
7. ставка НДС (18%, 10% или 0%); выделенная сумма НДС;
8. итоговая сумма расчета по чеку.
9. форма расчета – наличными с суммой.
10. форма расчета – банковской картой с суммой.
11. данные о системе налогообложения продавца.
12. общая сумма НДС по чеку должность и фамилия имя отчество лица, произведшего расчет;
13. номер смены;
14. ИНН организации, которая выдала чек;
15. ЗН – заводской номер ККМ;
16. наименование организации-продавца;
17. адрес осуществления расчета.
18. адрес сайта для проверки чека порядковый номер чека.
19. дата и время выдачи чека.
20. регистрационный номер ККТ.
21. заводской номер фискального накопителя.
22. номер фискального чека.
23. фискальный признак данных.

Так же кассовые чеки магазинов обзавелись новым реквизитом, который называется QR-код. При сканировании данного кода при помощи мобильного приложения можно узнать в какое время и на какую сумму была совершенна покупка.

Кому и для чего требуется покупка чеков на строительные материалы?

В большинстве случаев чеки на стройматериалы различных крупных магазинов, таких как "Леруа Мерлен", "ОБИ", "Максидом", "Мегастрой", "Петрович" и других, используют при сдаче документов в Федеральную налоговую службу для получения имущественного налогового вычета. Вычет предоставляется при условии, что гражданин имеет доходы, облагаемые подоходным налогом по ставке 13%. При этом налоговый вычет включает сумму, потраченную на покупку (строительство), и сумму процентов по ипотечному кредиту.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
- расходы на разработку проектно-сметной документации;
- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
- расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам. Товарно кассовые чеки магазина "СтройБыт" или "Геодормаркет" так же подойдут для сдачи в ФНС.

Строительство всегда представляло собой хорошую платформу для получения дополнительного заработка. Спросите как? Элементарно. Допустим, Вы являетесь бригадиром, занимающимся строительством, к примеру, нового магазина. Если Вы уже не первый год занимаетесь строительством подобных объектов, совершенно естественно, что где-то на складе у Вас аккуратно сложены остатки строительных материалов, оставшихся после предыдущих строек. То есть, Вы можете сэкономить на покупке стройматериалов для текущей стройки, используя свои запасы. Используя для строительства, имеющиеся у Вас в запасе строительные материалы Вы, соответственно экономите деньги на покупку новых. А чтобы оправдать перед заказчиком отсутствующую сумму, Вам необходимо предъявить ему чек на строительные материалы. И в этом мы с легкостью Вам поможем.

Купить чеки на стройматериалы

Если встал вопрос о том, где получить чеки на строительные материалы или где купить товарные чеки, то Вы попали на нужный вам сайт. У нас можно заказать не только чеки на стройматериалы, но и купить гостиничные чеки или любые другие. Все наши кассовые документы абсолютно идентичны оригиналам. Отметим, что мы оформляем чеки исключительно на профессиональном оборудованием, а не на принтере, как это делает большинство подобных компаний. Вы можете ознакомиться со всем ассортиментом счетов, чеков и актов предлагаемых нашей компанией на сайте. На странице каждого документа имеется образец нашей работы. Наша организация обладает самой большой базой чеков, актов и счетов. Поэтому, если вы утеряли чек на строительные материалы или при закупке его вам не выдали, а доказать проведенные вами действия необходимо, то вы можете позвонить нам по указанному телефону либо заполнить формы обратной связи и наши менеджеры вам перезвонят.

Услуга по продаже чеков на строительные материалы уже давно пользуется спросом в нашей компании. Поэтому заказав на нашем сайте необходимый чек или товарную накладную, можете быть уверены, что вам доставят документ в самые короткие сроки курьером на руки. Оплата производится лишь после того, как клиент одобряет выполненную нами работу. Мы учтем все ваши пожелания, сделаем новый чек либо восстановим старый, а бесплатная курьерская служба доставит вам его в нужное место и время.

Реестр чеков для налогового вычета является довольно важным документом, который необходим физическим лицам для возврата налога и должен быть составлен аккуратно и согласно всем действующим правилам. В этой статей мы рассмотрим общие правила и образец заполнения данного реестра.

Зачем введен в действие реестр чеков, каким образом должен быть составлен, а также какие содержать реквизиты – это самые популярные вопросы, которые ежедневно пытаются выяснить налогоплательщики.

Письменный перечень всех материальных расходов налогоплательщика, с помощью которого он может документально подтвердить свои расходы, принято называть в налоговом законодательстве реестром чеков.

Как правило, он составляется за конкретный налоговый период. За оформление документа подобного рода обычно отвечает бухгалтер, а со стороны налогоплательщика требуется всего лишь предоставить все необходимые чеки.

ВАЖНО!!! Если расходы, которые хочет зарегистрировать физическое лицо с помощью специального письменного списка, принадлежат к разным типам затрат, то для каждой из них должен быть составлен отдельный документ. Например, в случае фиксации расходов за обучение и за ипотеку нужно сделать по реестру на каждый из них.

Зачем нужен такой реестр

Документ, регистрирующий чеки, оплаченные налогоплательщиком, помогает сократить количество бумаг, которые в результате ему нужно будет подать в налоговую инспекцию.

Как известно, в основной список документов, которые нужны для уменьшения размера налогооблагаемой базы, входят различные платежные бумаги, в том числе чеки. Как правило, их количество в некоторых ситуациях может быть достаточно внушительным, поэтому, чтобы не подавать все платежи, их можно внести в специальный реестр.

Как придать юридическую силу

После того как перечень расходов попадает в руки к налоговому инспектору, он, в первую очередь, задумывается над тем, можно ли верить написанному. Чтобы вся информация, указанная в реестре, была признана достоверной, документ должен быть подписан главным бухгалтером, чьи трудовые обязанности связаны с выдачей данных чеков. Помимо этого, на нем обязательно должны стоять тот день, месяц и год, когда был оформлен документ. Также требуется наличие мокрой печати.

Образец заполнения реестра чеков

Как уже говорилось выше, один реестр должен быть посвящен строго одному виду затрат, который дает право налогоплательщику на начисление одного из вышеперечисленных видов вычетов. В связи с этим предлагаем рассмотреть образец заполнения письменного перечня расходов, посвященного фиксации чеков по уплате .

Структура данного документа

Каждый документ должен иметь четкую структуру, благодаря которой его можно будет легко отличить от других деловых бумаг, а также более удобно рассматривать информацию, приведенную в нем. Такой документ, как реестр чеков, должен быть составлен следующим образом:

• Содержать полное название. В первую очередь, прописывается название. Так как в данном случае рассматривается образец, связанный с взносами процентов по ипотеке, то название должно быть таким: “Реестр чеков для налогового вычета по процентным выплатам по ипотеке, начисленным по кредиту, который был получен 08.06.2016 года по договору, составленному от 06.06.2016 года № Н-231/2016”.
• Вмещать в себя таблицу. После того как по центру в верхней части листа указано название документа, сразу под ним нужно начертить таблицу, состоящую из семи столбцов и шести строк (если налоговый период состоит из трех месяцев). Данная таблица как раз и предназначена для внесения регистрационных данных. В том случае, если некоторые сведения отсутствуют, например, налогоплательщик не выплатил кредитный взнос за один из месяцев налогового периода, но при этом оплатил проценты по ипотеке за все остальные месяца, ячейки не должны пустовать. В подобных ячейках таблицы необходимо ставить прочерк. Это поможет сотрудникам налоговой инспекции понять, что данные именно отсутствуют, а не их забыли внести.
• Иметь реквизиты. Когда реестр чеков, необходимый физическому лицу для , уже практически полностью составлен, то есть включает в себя наименование и таблицу, его остается только подписать, проставить дату и печать.

Документ, предназначенный для регистрации израсходованных денежных сумм, за которые по закону налогоплательщику положен возврат НДФЛ, может быть как напечатан на компьютере, так и оформлен собственноручно. Составить реестр физическое лицо может и самостоятельно, но только после этого он должен быть подписан бухгалтером.

Как оформить таблицу

Первая строка, или так называемая “шапка” таблицы, должна состоять из семи столбцов. Первый из них – это месяц налогового периода, второй – процентная ставка по кредитному договору (имеется в виду фактическая), третий – нормативная ставка, четвертый – общий размер процентных выплат в пределах установленного норматива, пятый – размер начисленных процентов за месячный период, шестой – сумма фактически уплаченных процентов и седьмой – сумма процентов, которые были списаны.

Предлагаем подробней обсудить каждый из этих столбцов:

1. Здесь пишутся все месяцы, входящие в налоговый период, за который физическое лицо хочет возместить НДФЛ за выплаты по ипотечным процентам. Каждый месяц пишется в отдельной ячейке. Например, если это четыре месяца: июнь, июль, август и сентябрь, то нужно начинать с июня и указывать их друг под другом.
2. Процентная ставка обычно не меняется на протяжении всех месяцев. Поэтому для того, чтобы заполнить данный столбец, напротив каждого из них достаточно проставить один и тот же номер.
3. Ставка, установленная согласно действующим налоговым нормативам так же, как правило, остается одной и той же в течение всего налогового периода.
4. Этот столбец рассчитывается по особой формуле – нужно общую сумму взятого в банке кредита умножить на размер начисленного за него процента, а затем полученный результат разделить на произведение количества дней в году и числа дней в конкретном месяце.
5. Столбец, требующий внесения суммы процентов, которые физическому лицу начислили за один месяц, вычисляется практически точно так же, как и четвертый, но отличается размером начисленных процентов.
6. Здесь нужно указать ту сумму, которую налогоплательщик отдал с целью погашения процентных взносов, так называемую фактическую сумму. Ее размер, а также размер всех остальных денежных сумм, присутствующих в таблице, должен быть обязательно приведен в рублях.
7. И в последнем столбце требуется проставить размер процентов, который был списан с налогоплательщика, оформившего кредит, в налоговом учете.

После того как напротив каждого месяца в соответствующие столбцы внесены все необходимые сведения, нужно подвести итоги. Это делается очень просто – в отдельной строке под каждым из столбцов подсчитывается и указывается итоговая сумма за налоговый период, а затем строкой ниже общая сумма за год.

Однако трактовка указанных положений НК РФ и вызывает вопросы у многих налогоплательщиков, которые сталкиваются с частыми отказами налоговых органов, когда дело доходит до конкретных расходов в части отделки квартиры.

Рассмотрим некоторые моменты более подробно.

Пристальное внимание следует обращать на содержание договора купли-продажи недвижимости.

В договоре может быть указано, что квартира продается с полной отделкой, либо с частичной отделкой (с перечислением того, что сделано), либо без отделки, или отделка может вообще не упоминаться.

Минфин и ФНС считают: для получения соответствующего вычета по НДФЛ в договоре должно быть указано, что квартира продается именно без отделки.

Обратите внимание! Расходы на ремонт квартиры в качестве имущественного налогового вычета предъявить нельзя. Дело в том, что отделка квартиры предусмотрена пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, а ремонт - нет (Письмо УФНС по г. Москве от 27.04.2009 N 20-14/4/041339@).

Если приобретается квартира и в договоре указано, что она передается без отделки, то здесь все просто - проблем с налоговиками быть не должно.

Если в договоре указано, что квартира передается с полной отделкой, либо отделка вообще не упоминается, в дополнительных расходах по приобретению отделочных материалов и в расходах по отделке квартиры налоговый орган откажет.

Что касается частичной отделки - нужно очень внимательно читать договор.

Например, в нем может содержаться указание на то, что продается квартира с подготовленными для оклейки обоев стенами. В данном случае расходы, например, по приобретению грунтовки для подготовки стен к оклейке включить в общую сумму налогового вычета не получится. В отношении расходов по остальной отделке получение вычета возможно (во избежание проблем с налоговиками желательно четко прописывать в договоре объем сделанных работ по частичной отделке).

Налоговое законодательство не конкретизирует состав произведенных расходов, а только указывает на необходимость их документального подтверждения и наличие связи с получением доходов, по которым заявляется вычет. Подтверждением могут быть квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы (абз. 24 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ), что подтверждается письмами Минфина России , УФНС по г. Москве от 09.09.2011 N 20-14/4/087757 , от 25.08.2011 N 20-12/4/082696@ .

Довольно часто налогоплательщики задают вопрос: как быть с квартирой, купленной на вторичном рынке? По квартире, купленной на первичном рынке, думаем, вопросов ни у кого не возникнет.

Подавляющее большинство разъяснений контролирующих органов со ссылкой на абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ сводится к тому, что получить вычет по расходам, связанным с отделкой квартиры, не получится - принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них. Позиция Минфина заключается в том, что расходы на отделку квартиры к вычету не принимаются, поскольку квартира приобретена на вторичном рынке жилья, а не в строящемся доме; в квартирах, приобретенных на вторичном рынке жилья, отделочные работы уже произведены. Поэтому термин "отделка" к ним не может быть применен в принципе - см. письма Минфина России от 02.04.2010 N 03-04-05/10-161 , от 25.01.2011 N 03-04-05/9-28 .

Примечание. Расходы на ремонт квартиры, произведенные налогоплательщиком в период его проживания в ней, не считаются связанными с приобретением квартиры и не уменьшают доходы, полученные от ее продажи (письма Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-05/5-158 , от 22.08.2011 N 03-04-05/5-582).

Однако в разъяснениях не все так однозначно. Минфин в Письме от 20.04.2012 N 03-04-05/9-538 разобрал подобную ситуацию. Из ответа финансистов следует, что в целях получения имущественного вычета в части приобретения отделочных материалов не важно, приобреталась квартира на первичном либо вторичном рынке. Основное условие - в договоре купли-продажи должно быть указано, что квартира передается без отделки.

Вероятнее всего, налогоплательщики столкнутся с отказом налоговых органов предоставить вычет по отделке квартиры, приобретенной на вторичном рынке, на основании абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Однако если квартира изначально была приобретена на первичном рынке без отделки, первый покупатель не заявлял вычет в части расходов по отделке, в последующем договоре купли-продажи также указано, что квартира продается без отделки, - то, по мнению автора, есть все шансы успешно оспорить отказ налоговиков в части включения расходов по отделке квартиры в общую сумму вычета по приобретению квартиры. Естественно, что все свои аргументы налогоплательщику придется документально подтвердить.

Весьма распространена ситуация, когда расходы по отделке квартиры понесены спустя некоторое время после ее приобретения. У граждан возникают вопросы, могут ли они учесть расходы по отделке, понесенные после даты государственной регистрации права собственности.

Иногда встречается мнение налоговиков, что к вычету могут быть приняты только расходы по материалам, приобретенным до получения свидетельства о государственной регистрации права. Приобретение материалов после получения свидетельства о государственной регистрации расценивается как ремонт недвижимого имущества, и затраченные на эти цели денежные средства не могут быть приняты к зачету при получении имущественного налогового вычета. Однако представляется, что подобное мнение не основано на законе.

Из разъяснений финансистов и налоговиков следует, что состав отделочных работ в строительстве определен в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1)*(2) , в группе 45.4 "Производство отделочных работ" которого детализируются виды работ, относящихся к отделочным.

Учитывая изложенное, в целях определения состава расходов, связанных с выполнением налогоплательщиками отделочных работ и приобретением ими отделочных материалов, включаемых в сумму имущественного налогового вычета, следует руководствоваться перечнем работ, относимых к отделочным работам, в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1), группа 45.4 .

При этом к отделочным могут быть отнесены все материалы, используемые при производстве вышеуказанных отделочных работ.

Обращаем ваше внимание, что в период с 01.01.2008 по 01.01.2013 Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1) действует без отмены ОКВЭД ОК 029-2001*(3) . В части отделочных работ классификаторы ничем не различаются.

В более ранних разъяснениях финансовое ведомство не ссылалось на ОКВЭД, однако указывало, что отделочные работы включают в себя штукатурные, столярные, плотничные, малярные и стекольные работы, устройство покрытий полов и облицовку стен (письма Минфина России от 26.07.2011 N 03-04-05/7-535 , от 15.09.2010 N 03-04-05/9-545 , УФНС по г. Москве от 21.09.2009 N 20-14/4/097773). Иными словами, перечислялись те же самые работы, которые поименованы в группе 45.4 ОКВЭД, кроме прочих и завершающих работ.

К сожалению, несмотря на достаточно большое количество разъяснений, вопросов меньше не становится.

Итак, попробуем разобраться.

В соответствии с указанным документом в группу 45.4 входят следующие виды работ: 45.41 "Производство штукатурных работ"; 45.42 "Производство столярных и плотничных работ"; 45.43 "Устройство покрытий полов и облицовка стен"; 45.44 "Производство малярных и стекольных работ"; 45.44.1 "Производство стекольных работ"; 45.44.2 "Производство малярных работ"; 45.45 "Производство прочих отделочных и завершающих работ".

Однако финансисты в своих письмах "забывают" упомянуть, что в классификаторе есть раздел, в котором можно найти описание каждой работы из этого перечня.

Часть информации можно получить из СНиП 3.04.01-87 "Изоляционные и отделочные покрытия"*(6) , МДС 12-30.2006 "Методические рекомендации по нормам, правилам и приемам выполнения отделочных работ"; п. 4 приложения 3 к МДК 2-04.2004 "Методическое пособие по содержанию и ремонту жилищного фонда"*(7) .

Тут финансисты и налоговики единодушны. По их мнению, расходы по оплате страхового полиса не подлежат включению в общую сумму вычета - см. письма Минфина России от 29.12.2009 N 03-04-05-01/1031 , от 27.03.2003 N 04-04-06/52 , , от 24.05.2011 N 03-04-05/7-379 , от 16.03.2011 N 03-04-05/7-149 , от 17.11.2010 N 03-04-05/7-676 , УФНС по г. Москве от 21.03.2011 N 20-14/4/026176@ , от 03.09.2010 N 20-14/4/092912 .

Аналогичную позицию Минфин занимает в отношении расходов по уплате страховых премий, произведенных в целях получения ипотечного кредита, - см. Письмо от 23.01.2012 N 03-04-05/7-53.

По мнению контролирующих органов, указанные расходы нельзя включать в общую сумму имущественного вычета (Письмо Минфина России от 27.03.2003 N 04-04-06/52).

Минфин не раз указывал, что названные расходы нельзя включать в общую сумму имущественного вычета (письма от 27.03.2003 N 04-04-06/52 , от 21.12.2010 N 03-04-05/7-739 , от 16.02.2011 N 03-04-05/9-84), мотивируя тем, что затраты на оплату услуг риелтора в перечне расходов не поименованы. Кстати, в Письме от 16.02.2011 N 03-04-05/9-84 финансисты указали, что документально подтвержденные расходы по оказанию риелторских услуг могут быть учтены в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, только при реализации квартиры (а не при ее приобретении).

Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 28.04.2012 N 03-04-05/9-569 , от 29.12.2011 N 03-04-05/51123. В соответствии с указанными документами расходы по оплате услуг риелтора можно включать в общую сумму налогового вычета, но только при продаже квартиры.

В отношении данной ситуации имеется Письмо Минфина России от 16.03.2011 N 03-04-05/7-150. Позиция финансистов - указанные расходы нельзя включать в общую сумму имущественного вычета.

Затраты на приобретение строительных инструментов, например бензопилы, электрорубанка, электролобзика и т.п., по мнению Минфина, нельзя включать в расходы в целях получения имущественного вычета (Письмо от 14.10.2011 N 03-04-05/9-733).

Определение реконструкции дано в ст. 1 Градостроительного кодекса. В соответствии с указанной статьей реконструкция - это изменение параметров объекта капитального строительства, его частей (высоты, количества этажей, площади, объема), в том числе надстройка, перестройка, расширение объекта капитального строительства, а также замена и (или) восстановление несущих строительных конструкций объекта капитального строительства, за исключением замены отдельных элементов таких конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановления указанных элементов.

По мнению Минфина, расходы по реконструкции нельзя включать в общую сумму имущественного вычета (Письмо Минфина России от 24.08.2010 N 03-04-05/9-492).

Аналогичного мнения придерживаются налоговики (Письмо от 18.04.2006 N 04-2-02/301@).

Сразу стоит сказать, что проценты по уплате целевого кредита включаются в общую сумму имущественного вычета без ограничений. Кроме того, теперь можно включать в общую сумму налогового вычета проценты по кредитам, направленным на погашение более ранних целевых кредитов на покупку жилья (в случае рефинансирования жилищного кредита).

Однако при получении ипотечного кредита гражданину приходится нести ряд расходов, в том числе по обслуживанию ипотечного кредита в кредитной организации. Мы не будем затрагивать вопрос о незаконности некоторых подобных комиссий - это тема отдельного разговора.

По мнению контролирующих органов, указанные суммы нельзя включать в состав имущественного вычета (письма Минфина России от 27.04.2010 N 03-04-05/9-226 , от 28.04.2012 N 03-04-05/9-569).

В отличие от жилого дома, признать расходы по газификации квартиры в общей сумме имущественного вычета проблематично. Есть пример в судебной практике. Суд общей юрисдикции поддержал налоговую инспекцию и указал, что расходы на подключение к сетям газоснабжения включаются в затраты на новое строительство жилого дома или его доли, но не квартиры. Дело дошло до КС РФ. В Определении от 16.02.2012 N 284-О-О Конституционный суд указал, что установление тех или иных особенностей взимания налогового платежа, в том числе и освобождения от уплаты налога, является прерогативой законодателя и не относится к его компетенции. Налогоплательщику не удалось доказать свою правоту.

В отношении приобретения газового оборудования, в том числе газовой плиты, имеются письма Минфина России от 26.07.2011 N 03-04-05/7-535 , от 24.08.2010 N 03-04-05/9-493. Указанные расходы включать в состав имущественного вычета нельзя.

По мнению Минфина, подобные расходы нельзя учесть в общей сумме налогового вычета - см. Письмо от 21.12.2010 N 03-04-05/7-739.

Также есть разъяснения по некоторым другим расходам (которые, по мнению финансистов, нельзя включать в общую сумму имущественного вычета):

На оплату преимущественного права требования по договору о долевом участии в строительстве недвижимости (Письмо Минфина России от 26.07.2011 N 03-04-05/7-535);

В виде курсовой разницы при получении ипотечного кредита в иностранной валюте (Письмо Минфина России от 11.02.2011 N 03-04-05/7-79).

Что касается расходов на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ, до 01.01.2010 они учитывались в составе имущественного вычета лишь при строительстве или приобретении жилого дома (доли), а в отношении отделки приобретенных квартир (комнат) такого права предусмотрено не было. С 2010 года налогоплательщики получили возможность применить вычет по расходам не только на отделочные материалы и оплату работ строителей, но и на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ в купленной на рынке жилья квартире или комнате (абз. 15 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Норма, предусматривающая включение в расходы затрат на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ, введена Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ. Указанный закон вступил в силу со дня его официального опубликования, за исключением ст. 1 (п. 1 ст. 6 Федерального закона N 202-ФЗ), которая действует с 01.01.2010 (п. 2 ст. 6 Федерального закона N 202-ФЗ). Таким образом, получать имущественный вычет по НДФЛ по расходам на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ (при соблюдении определенных условий) можно с 1 января 2010 года.

Резюмируем: в случае приобретения физическим лицом жилой квартиры в фактические расходы на ее приобретение для целей получения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, включаются оплаченные налогоплательщиком затраты на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ в приобретенной квартире.

Иногда возникают вопросы, можно ли включить в расходы по покупке (на вторичном рынке) квартиры затраты на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ. В ряде авторских консультаций дается положительный для налогоплательщиков ответ.

Следует сказать, что НК РФ не содержит указания, что в этом случае квартира должна быть приобретена на первичном или вторичном рынке. Однако в абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ говорится, что должен приобретаться объект недвижимости, не завершенный строительством. Вместе с тем в указанном абзаце подобное ограничение (приобретение объекта недвижимости, не завершенного строительством) при буквальном толковании НК РФ распространяется только на расходы по достройке и отделке приобретаемого объекта недвижимости. Затраты же на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ в буквальном смысле не являются расходами по достройке и отделке, как это явствует из ст. 220 НК РФ. Следовательно, формально предоставление вычета в части сумм расходов на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ в квартире, купленной на вторичном рынке и полностью завершенной строительством, при буквальном прочтении НК РФ возможно.

Есть вероятность, что разработчики изменений просто не учли этот момент - при корректировке одного абзаца не внесли соответствующие изменения в другой. Как сложится практика по предоставлению вычета в этом случае, покажет время.

Вероятнее всего, налоговые органы в этом случае будут отказывать в предоставлении налогового вычета.

Вместе с тем предоставление вычета в сумме расходов на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ в квартире, купленной на вторичном рынке, возможно. Однако, скорее всего, налоговые органы будут предоставлять вычет в указанной сумме при соблюдении нескольких условий:

Квартира приобреталась у застройщика первым покупателем без отделки, о чем имеется запись в договоре купли-продажи;

Первый покупатель не производил отделку квартиры и не заявлял вычет в соответствующих суммах;

В последующем договоре купли-продажи квартиры на вторичном рынке также содержится указание на то, что квартира продается без отделки.

Отделочные работы в ряде случаев проводятся за счет целевых займов. В данном случае налоговый орган считает возможным включить указанные затраты в расходы, в отношении которых предоставляется налоговый вычет (Письмо ФНС России от 23.09.2008 N 3-5-04/533@). Обращаем ваше внимание, что налоговики находят возможным включить в общую сумму имущественного вычета расходы не только на приобретение строительных материалов, но и на оплату работ по отделке, осуществленных за счет целевого займа (при условии, что заем является целевым и направлен на приобретение отделочных материалов и оплату работ, связанных с отделкой квартиры). Так, оплата услуг соответствующих специалистов, например по оклейке стен обоями, тоже может быть включена в расходы, в отношении которых предоставляется налоговый вычет.

Минфин придерживается аналогичной позиции - см. Письмо от 25.03.2011 N 03-04-05/9-190.

Однако если, к примеру, цели кредита указаны как "цели личного потребления", то расходы в состав вычета включить не удастся (Письмо Минфина России от 26.07.2011 N 03-04-05/7-535).

Заметьте, до внесения поправок в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ сумму имущественного вычета можно было увеличить на проценты по целевым займам на приобретение (строительство) жилья, полученным лишь от организаций. Теперь же вычет возможен и по процентам по займам от индивидуальных предпринимателей.

Какие расходы можно включить в сумму имущественного вычета по НДФЛ?

Специалисты ФНС России разъяснили, какие расходы можно включить в сумму имущественного вычета по НДФЛ (Письмо от 15.02.2012 № ЕД-3-3/464@).

Так, речь идёт о фактических расходах на покупку жилья. В частности, учесть затраты на приобретение отделочных материалов и работы, связанные с отделкой, можно при условии, что в договоре купли-продажи будет указано, что квартира приобретена без отделки.

При этом НК РФ не содержит таких понятий, как «отделочные работы» и «отделочные материалы». Поэтому рекомендуется руководствоваться ОКВЭД, в группе 45.4 которого прописаны работы, относящиеся к отделочным: штукатурные, столярные, плотнические, малярные и стекольные работы, устройство покрытий полов и облицовка стен. К отделочным материалам можно отнести материалы, которые используются в данных работах.

В состав имущественного вычета по НДФЛ можно включить расходы на отделку квартиры и приобретение отделочных материалов

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение в России квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В фактические расходы включаются затраты на приобретение отделочных материалов и на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.

Принять к вычету расходы на отделку приобретенной квартиры можно, если в договоре, на основании которого она куплена, указано приобретение квартиры без отделки.

Из обращения следует, что налогоплательщик купил квартиру по договору участия в долевом строительстве дома. При этом в договоре указано, что в квартире выполнена частичная отделка и перечислены те работы, которые выполнил застройщик.

Таким образом, налогоплательщик вправе включить в состав имущественного вычета расходы, связанные с отделочными работами и приобретением отделочных материалов. При этом к последним могут быть отнесены все материалы, используемые при производстве отделочных работ.

Расходы на отделку квартиры можно включить в состав имущественного налогового вычета

Управление информирует налогоплательщиков о порядке включения расходов на отделку квартиры в состав имущественного налогового вычета.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартир или долей в них.

Согласно положениям абзаца 12 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

• расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
• расходы на приобретение отделочных материалов;
• расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенной строительством квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в ней.

При этом положения статьи 220 Кодекса не обуславливают предоставление имущественного налогового вычета в части расходов на отделку приобретенной квартиры произведением таких расходов исключительно до получения свидетельства о праве собственности на объект недвижимого имущества.
Вместе с тем, заявляя имущественный налоговый вычет, налогоплательщик фактически реализует свое право на него. Изменение порядка использования имущественного налогового вычета, ранее предоставленного налогоплательщику, Кодексом не предусмотрено.

Таким образом, налогоплательщик вправе единовременно заявить имущественный вычет в части расходов, понесенных как на приобретение объекта недвижимости, так и на его чистовую отделку, независимо от того производилась такая отделка до момента выдачи свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру или после выдачи данного свидетельства.

Кроме того, если при получении имущественного налогового вычета в его состав не были включены расходы на отделку квартиры, то в последующие налоговые периоды получение имущественного налогового вычета по данным расходам не представляется возможным.

Разъяснения подготовлены на основании письма ФНС России от 30.04.2013 № ЕД-4-3/7970@.

Расходы на оплату процентов по ипотеке можно полностью включить в состав имущественного вычета

В адрес Российского налогового портала часто приходят вопросы, которые касаются порядка получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья.

Уважаемые посетители, необходимо напомнить, что имущественный вычет в части расходов на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным на приобретение жилья, не ограничен каким-либо пределом.

Если ипотечный кредит фактически использован на приобретение квартиры, по расходам на приобретение которой был предоставлен налоговый вычет, налогоплательщик вправе также получить имущественный вычет в части расходов на погашение процентов по данному ипотечному кредиту.

Налоговый возврат за приобретение стройматериалов на строительство дома: получаем деньги от государства

Покупка жилья или его строительство - мероприятие затратное. Но сэкономить можно - причем и на том, и на другом.

Право имею!

Каждому гражданину России раз в жизни положен налоговый возврат при покупке недвижимости, либо при покупке стройматериалов на строительство дома. Но именно возврат - из воздуха получить эти деньги не получатся. Если вы заплатили 13% налогов с нужной суммы, то сможете получить эти деньги обратно, если нет, то и возврата не будет. Но обо всем по порядку.

До 2014 года

Для начала, давайте определимся, когда вы покупали жилье. Это важно.

Если до 2014 года, то налоговый возврат с одной квартиры может получить только один человек и только с только с той суммы, которую заплатил за жилье. Потолок - 2 миллиона. То есть максимум, на что вы можете рассчитывать - 260 тысяч. Еще часть денег можно вернуть с процентов по ипотеке.

К примеру, вы купили квартиру или построили дом в 2013 году за 1,5 миллиона рублей. Вы можете рассчитывать только на возврат 195 тысяч рублей. «Недополученные» 65 тысяч просто «сгорают».

Другой пример.

Вы вместе с супругом/супругой купили квартиру или построили дом за 5 миллионов рублей. Свое право на налоговый вычет может использовать только один из вас. У другого это право остается, но уже на другой объект недвижимости.

Еще одна иллюстрация.

Вы купили квартиру в ипотеку. Помимо налогового возврата на саму квартиру, вы получаете льготу на выплату процентов по кредиту. К примеру, квартира стоила 10 миллионов, вы внесли 5, а остальные взяли под 10% годовых. За первый год у вас набежит около полумиллиона по процентам. Так вот, 13% от этой суммы можно вернуть - а это 65 тысяч! И так далее - до полного погашения кредита.

Что сейчас?

Два последних года действуют новые правила, они распространяются на объекты недвижимости, купленные, или построенные с 1 января 2014 года.Для тех, кто заключал договор долевого участия, это дата, обозначенная на акте передачи квартиры, для остальных - та, что указана в свидетельстве о собственности.

Что же изменилось? Теперь лимит в 2 миллиона привязан к налогоплательщику, а не к объекту недвижимости. Что это значит? Теперь, если вы не выбрали лимит в первый раз, имеете полное право использовать остаток в следующий. Еще один полезный бонус - семья при покупке квартиры может использовать вычеты всех налогоплательщиков, которые ею владеют. Но есть и не очень приятные новости - введен лимит по процентам на ипотеку. Теперь можно вернуть налоги не более чем с 3 миллионов.

А теперь все то же самое на примерах.

Вы купили квартиру за полтора миллиона. Получили налоговый вычет - 195 тысяч рублей. А потом приобрели дачу еще за миллион. Свой лимит в первый раз вы не выбрали, осталось еще полмиллиона. Значит, при покупке или строительстве дачи вы сможете использовать свой налоговый возврат с 500 тысяч рублей - это еще 65 тысяч рублей.

Еще один пример. Вы с женой/мужем купили в общую собственность квартиру или построили дом за 5 миллионов рублей. Каждый из вас имеет право на налоговый вычет с 2 миллионов. Это значит, ваша семья сможет вернуть сразу 560 тысяч рублей.

Куда обращаться?

Получить вычет возможно двумя способами: по окончании года, за который получается вычет, или сразу, но по частям, получая полную зарплату - с налогами.

В первом случае вам нужно отправляться сначала в бухгалтерию на вашей работе, а потом в налоговую, во втором - наоборот.

Итак, вы решили получить все деньги по окончании года.

Первым делом отправляетесь в бухгалтерию и получаете справку по форме 2-НДФЛ. Затем заполняете налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (есть на сайте Налоговой инспекции). И собираете пакет документов:

Документ, подтверждающий право собственности - свидетельство о регистрации, акт о передаче в собственность

Если речь идет о возврате за проценты по ипотеке - кредитный договор

Документы, подтверждающие ваши расходы на приобретение имущества (квитанции к приходным ордерам, выписки с банковских счетов, товарные кассовые чеки и т.д.) Вот почему важно приобретать стройматериалы официально.

В случае с кредитом - документы, подтверждающие вашу оплату процентов по кредиту

В случае приобретения недвижимости в общую собственность нужно еще подготовить

Копию свидетельства о браке

Письменное заявление о договорённости сторон-участников сделки о распределении размера имущественного налогового вычета между супругами.

Идем со всеми этими документами и их копиями в налоговую инспекцию. Ждем денег на счет.

Если вы решили получить налоговый возврат по частям:

Пишете заявление на получение уведомления о праве на имущественный вычет.

После этого идете в налоговую инспекцию с указанными выше документами, кроме налоговой декларации и справки 2-НДФЛ.

Ждете 30 дней, получаете уведомление.

С этим уведомлением идете в свою бухгалтерию.

Со следующего месяца получаете полную зарплату - до тех пор, пока не выберете положенный вам лимит.

В общем, все довольно просто. Сейчас процесс возврата налогового вычета поставлен на поток. В инспекциях есть отдельные окошки именно для этой операции. Так что долго стоять в очередях не придется. Кроме того, на прием можно записаться заранее - на сайте налоговой инспекции.